1.- Obligacions fiscals.
L’obligació de presentar els impostos va en funció de l'objecte i els serveis de l'entitat, així com el volum econòmic que generi.
A) Impost d’Activitats Econòmiques (IAE). S’ha de donar d’alta quan s’exerceixi una activitat econòmica. No comporta el pagament de quota durant els dos primers anys d’inici de l’activitat, si l’import de la xifra de negocis és inferior a 1.000.000 €, o si l’entitat es troba en règim de mecenatge.
B) Impost del Valor Afegit (IVA). Grava el lliurament de béns i les prestacions de serveis. S'ha de donar d'alta quan l'entitat ofereixi serveis o realitzi activitats empresarials.
- Obligacions. Declarar l'impost trimestralment i el resum anual (Models 303 i 390, respectivament); emetre factura per a cada operació i portar llibres registre de factures emeses, rebudes i béns de Inversió; i presentar el Model 036 per altes, baixes i variacions.
- Termini de presentació de les liquidacions.
- Model 303. Presentació trimestral dins dels 20 dies següents a la data de finalització del trimestre (abril, juliol i octubre). El quart trimestre es presenta abans del 30 de gener de l'any següent.
- Model 390. Resum anual. Presentació abans del 30 de gener de l'any següent.
- Excepcions exclusives per a entitats no lucratives. Exempció de les quotes de les persones associades (que inclou la prestació de serveis accessoris realitzats als seus membres, relacionats amb els seus objectius socials) i el reconeixement del “caràcter social” de l'entitat (declaració d'utilitat pública), que l'associació ha de sol·licitar expressament.
C) Model 347. És una declaració informativa que permet a Hisenda creuar dades i detectar possibles fraus sobre compres, vendes i subvencions que durant l’any superin l’import de 3.005,06 € (actualitzat any 2019) en operacions amb un mateix declarat. S'ha de presentar obligatòriament de forma telemàtica, durant el mes de febrer de l’any següent.
D) IRPF. No afecta directament com a despesa a les entitats, sinó a les persones físiques que rebin diners de l’entitat. Es tracta de recaptar una sèrie de diners que es deixen de pagar a les persones perceptores, i d’ingressar-los cada cert temps, ja que és responsabilitat de l’entitat.
E) Impost de Societats. Grava els beneficis de les persones jurídiques i entitats. Si hi ha hagut pèrdues a l’activitat que tributa, no s’haurà de pagar però igualment s’haurà de presentar declaració.
- Presentació. A través del Model 200, dins dels 25 dies naturals següents als sis mesos posteriors a la finalització de l’exercici econòmic (és a dir, entre l’1 i el 25 de juliol de l’any següent).
Si surt positiu, durant l’any següent caldrà fer pagaments a compte mitjançant el model 202 (a l’octubre, desembre i abril següents). - Exempcions. No estan obligades a presentar declaració les entitats que compleixin les tres condicions següents:
- Que els ingressos anuals no superin els 75.000 €.
- Que els ingressos corresponents a rendes no exemptes no superin els 2.000 € anuals.
- Es consideren rendes exemptes les que procedeixin d’activitats que constitueixin l’objectiu social, sempre que no tinguin consideració d’activitat econòmica (donatius, subvencions, quotes de socis...).
- Que totes les rendes no exemptes estiguin sotmeses a retenció (interessos bancaris, lloguers, premis superiors a 300 €...).
(!) Les entitats amb el règim fiscal de la Llei 49/2002 (principalment, fundacions i associacions declarades d’utilitat pública) sempre estan obligades a presentar la declaració, encara que tots els ingressos que obtinguin tinguin la condició d’exempts. A més, si el total d’ingressos de l’entitat supera els 20.000 euros, haurà de presentar a Hisenda una memòria econòmica.
2.- Obligacions econòmiques.
Les associacions estan obligades a portar la seva comptabilitat de forma ordenada, diligent i transparent.
Cal que portin un llibre diari, un llibre d’inventaris i els comptes anuals, excepte les entitats que no estiguin obligades a presentar l’Impost de Societats, que podran portar un llibre de caixa en què es detallin els ingressos i les despeses.
En tot cas, per a les entitats d’àmbit català s’ha d’utilitzar el Pla General de Comptabilitat (PGC) de les associacions i fundacions de Catalunya (Decret 259/2008), que podeu trobar en aquest enllaç.